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开元仪器财务疑点待解 涉嫌粉饰报表

2012-03-14 09:33
天堂的苦涩
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  应收账款账龄较长 坏账计提比例偏低

  拟招股书显示,开元仪器2009年末到2011年末的应收账款分别为6685.07万元、9403.59万元和12,786.22万元,占资产比例分别为31.03%、27.51%和28.36%。虽然应收账款占资产的比例较稳定,但是公司的应收账款逐年增长,应收账款余额占营业收入的比例从44%上升到了50%,并且从账龄来看,公司有着不小的坏账风险。

  2009年末、2010年末、2011年末,公司账龄在一年以内的应收账款占总额的比例分别为73.72%、70.77%、69.77%,呈现逐年下降的态势,并且绝大多数拟上市公司一年以内的应收账款占比在90%以上。同时,2009-2011年末,公司1-2年内的应收账款占比分别为14.99%、18.11%、18.47%;2-5年的占比为11.79%、11.12%、10.74%,此外公司尚有140万元的账款账龄已达到5年以上。

  公司应收账款账龄较长,账款回收力度不够,发生坏账的风险较大。而在坏账计提比例上,公司的计提比例与同行业可比上市公司相比严重偏低。拟招股书显示,同行业尤洛卡、理工监测、科陆电子、威尔泰一年以内、1-2年分别计提5%、10%,而开元仪器仅为3%、5%;以上四公司2-3年计提为20%或30%,而开元仪器仅10%;以上四公司3-4年计提比例多在50%以上,而开元仪器仅30%。

  坏账计提比例的高低关系到坏账准备金的高低,而坏账准备金是无法收回的账款。对于应收账款数额较大的企业,坏账准备金一个百分点的变化都可能造成净利润的大幅变化。开元仪器的应收账款账龄较长,坏账计提比例却偏低,其中是否存在以此美化利润数据的嫌疑?

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